Оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) 2026
Оскарження ППР – це процедура захисту прав платника податків шляхом подання скарги до контролюючого органу вищого рівня (ДПС України) або позовної заяви до адміністративного суду з метою визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.
Отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) може стати неприємним сюрпризом для платника податків. Однак панікувати не варто, адже законодавство передбачає можливість оскарження таких рішень контролюючого органу. Своєчасна та правильно обрана стратегія захисту дозволяє не лише зменшити фінансові ризики, а й повністю скасувати неправомірні нарахування податкового органу. Пропоную детальніше розглянути методи та порядок оскарження податкового повідомлення-рішення. Якщо ж вам потрібна консультація професійного податкового адвоката просто зараз – звертайтеся за номером (067) 931-57-95 (або напишіть у Telegram, WhatsApp, Viber).
Ми забезпечуємо повний юридичний супровід оскарження податкових повідомлень-рішень – від аналізу правомірності їх винесення до представництва інтересів клієнта на всіх етапах адміністративного та судового оскарження.
Адвокат
Вероніка Данилевич
ЩО ТАКЕ ПОДАТКОВЕ ПОВІДОМЛЕННЯ-РІШЕННЯ?📄
Податкове повідомлення-рішення (ППР) – це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов’язок платника податків сплатити суму грошового зобов’язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених ПКУ та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності (пп. 14.1.157 Податкового кодексу України).
В ЯКИХ ВИПАДКАХ ДПС НАДСИЛАЄ ПЛАТНИКАМ ПОДАТКОВЕ ПОВІДОМЛЕННЯ-РІШЕННЯ?📩
Стаття 58 Податкового кодексу України встановлює чіткі та виключні підстави для надсилання (вручення) платнику податків ППР. Так, податкова надсилає податкове повідомлення-рішення у випадках:
1️⃣ Якщо сума грошового зобов’язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 ПКУ (крім декларування товарів, передбаченого для громадян).
або
2️⃣ Якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:
📌 невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;
📌 завищення розміру задекларованого від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V ПКУ;
📌 заниження або завищення суми податкових зобов’язань, заявленої у податковій (митній) декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки;
📌 завищення сум податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету, заявлених у податкових деклараціях, зокрема при використанні права на податкову знижку відповідно до розділу IV ПКУ;
📌 наявності помилок при визначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або відсутності реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної протягом граничних строків, передбачених цим Кодексом.
Отже, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) контролюючим органом виключно у випадках, прямо передбачених статтею 58 ПКУ. Таке рішення приймається, зокрема, у разі самостійного визначення контролюючим органом суми грошового зобов’язання відповідно до статті 54 цього Кодексу або встановлення за результатами перевірки порушень податкового законодавства, що впливають на розмір податкових зобов’язань, бюджетного відшкодування чи інших показників податкової звітності платника податків.
Важливо! Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими ПКУ.
ПОРЯДОК ОСКАРЖЕННЯ ПОДАТКОВОГО ПОВІДОМЛЕННЯ-РІШЕННЯ (ППР)⚖️
Відповідно до статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Важливо! Зазначені способи оскарження не є взаємовиключними. Платник податків має право спочатку реалізувати процедуру адміністративного оскарження, а в разі залишення скарги без задоволення – звернутися з позовом до адміністративного суду.
Що таке адміністративне оскарження ППР?
Як зазначалось вище, платник податків має право оскаржити рішення контролюючого органу в адміністративному та судовому порядку. Якщо ви вважаєте, що інспектори ГУ ДПС вашого регіону неправильно визначили суму грошового зобов’язання або прийняли рішення, яке суперечить податковому законодавству, ви можете подати скаргу до контролюючого органу вищого рівня, а саме до ДПС України.
Варто зупинитися на ключових моментах адміністративного оскарження:
1️⃣ Термін подачі становить 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення ППР.
2️⃣ Форма скарги письмова або електронна, з додаванням документів, які платник податків вважає за необхідне подати на підтвердження власної позиції.
3️⃣ Подання скарги зупиняє виконання платником податків грошових зобов’язань до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.
4️⃣ При адміністративному оскарженні ППР до ДПС України, платник зобов’язаний повідомити про це контролюючий орган (ГУ ДПС), який прийняв відповідне рішення.
5️⃣ Під час процедури адміністративного оскарження обов’язок доведення того, що будь-яке нарахування є правомірним, покладається на ГУ ДПС, яке винесло відповідне податкове повідомлення-рішення. Таким чином, саме контролюючий орган, який прийняв оскаржуване рішення, повинен довести правомірність ППР, яке оскаржується платником.
6️⃣ Контролюючий орган має розглянути скаргу протягом 20 календарних днів. Строк розгляду може бути продовжений, але не більше ніж на 60 календарних днів.
7️⃣ Якщо рішення про розгляд скарги не надсилається платнику податків протягом встановленого терміну, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків.
Важливо! Процедуру оскарження платниками податків податкових повідомлень-рішень визначено “Порядком оформлення і подання скарг платниками податків та іншими особами та їх розгляду контролюючими органами”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 21.10.2015 № 916.
Основні аспекти судового оскарження податкового повідомлення-рішення.
Судове оскарження ППР – це один із способів захисту прав платників податків, який настає після або замість адміністративного оскарження, якщо платник податків не згодний з рішенням, прийнятим за результатами адміністративного оскарження або якщо платник вирішує одразу звернутися до суду.
Щодо судового оскарження податкового повідомлення-рішення, варто звернути увагу на норми статті 56 Податкового кодексу України, а саме:
1️⃣ Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.
2️⃣ При зверненні до суду грошове зобов’язання, що визначене в ППР вважається неузгодженим до набрання судовим рішенням законної сили.
3️⃣ Якщо платник спочатку оскаржував ППР в адміністративному порядку, термін для судового оскарження складає 1 місяць після завершення адміністративної процедури або 6 місяців якщо скаргу на ППР до ДПС України НЕ подавали, тобто якщо платник податків не скористався правом на адміністративне оскарження.
4️⃣ Платник податків повинен повідомити податкову про подання позовної заяви до суду.
ОТРИМАТИ КОНСУЛЬТАЦІЮ ПОДАТКОВОГО АДВОКАТА УЖЕ СЬОГОДНІ📞
Якщо у вас залишились питання або Вам необхідна професійна юридична допомога податкового адвоката, звертайтеся за номером (067) 931-57-95 (або напишіть у Telegram, WhatsApp, Viber). Консультація юриста безоплатна.
Специфіка роботи податкового адвоката дозволяє без будь-яких обмежень надавати правничу допомогу клієнтам не лише з м. Київ, де фактично перебуває адвокат, а й з будь-якого іншого населеного пункту України (Вінниця, Дніпро, Житомир, Запоріжжя, Івано-Франківськ, Київ, Кропивницький, Луцьк, Львів, Миколаїв, Одеса, Полтава, Рівне, Суми, Тернопіль, Ужгород, Харків, Херсон, Хмельницький, Черкаси, Чернівці, Чернігів та інших).
